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黑河市在乡重点优抚对象医疗优待暂行办法

作者:法律资料网 时间:2024-05-20 19:17:58  浏览:8927   来源:法律资料网
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黑河市在乡重点优抚对象医疗优待暂行办法

黑龙江省黑河市人民政府


黑市政字[2002]36号


黑河市人民政府关于印发《黑河市在乡重点优抚对象医疗管理暂行办法》的通知


各县(市)区人民政府、五大连池管委会,省、市直有关单位:
现将《黑河市在乡重点优抚对象医疗管理暂行办法》印发给你们,望结合实际,认真组织实施。


二○○二年五月十六日



黑河市在乡重点优抚对象医疗优待暂行办法



第一条 为妥善解决重点优抚对象治病难问题,依据上级有关政策规定,结合我市实际,制定本办法。
第二条 本办法适用于黑河市行政区域内享受定期抚恤、定期定量补助的在乡优抚对象,即革命烈士家属、因公牺牲军人家属、病故军人家属、在乡老复员军人、三等甲级乙级革命伤残军人和带病回乡退伍军人。
第三条 对享受公费医疗的在乡重点优抚对象(二等乙级以上革命伤残军人)和在职革命伤残人员,仍执行当地的公费医疗制度,不享受本办法。
第四条 各县(市)区民政局是在乡重点优抚对象医疗政策的执行部门,各乡(镇)民政助理是执行相应政策的责任人,负责向在乡重点优抚对象发放医疗补助金,帮助在乡重点优抚对象联系定点医院治疗,汇总核销医疗费数额。
第五条 在乡重点优抚对象的医疗费由各县(市)区民政局、财政局共同管理。每年年初由财政、民政部门核定医疗资金基数,各县(市)区财政及时足额将医疗资金拨付到民政部门设立的优抚对象医疗专户,实行专项管理,由民政部门具体负责医疗经费的使用和支出。民政部门应定期向同级财政部门反馈资金使用情况,自觉接受监督检查,除特殊情况外,不得突破全年计划基数,结余部分可结转下年继续使用。
第六条 在乡重点优抚对象就医实行定点医院制度。定点医院由县(市)区民政局和卫生局指定。定点医院要设立专项门诊,确定专职医生,根据在乡重点优抚对象病情,进行合理治疗。
第七条 对在乡重点优抚对象门诊治疗补助应分类实施。对建国前参军的在乡重点优抚对象,每人每年发放240元医疗补助金;建国后参军的(含三属、带病回乡退伍军人),每人每年发放120元医疗补助金。实行医疗补助金制度后,不再报销门诊医疗费。
第八条 在乡优抚对象病情严重需住院治疗,须持本人抚恤、定补领取证,经当地民政助理和县(市)区民政局核准后,到当地指定医院治疗。住院押金由本人向定点医院交纳。出院后凭医疗收据,由乡(镇)民政助理定期到县(市)区民政局按比例核销费用。享受医疗补助金的优抚对象,年核销最高额每人不超过2000元,超过部分由本人承担。住院期间不享受医疗补助金。
第九条 重点优抚对象被市级以上医院确诊为癌症,实行一次性医疗补助。一次性补助金为4000—6000元。发一次性补助金的当年不再核销任何医疗费。
第十条 重点优抚对象需转院治疗的,由本人或家属申请,经定点医院医生证明,由县(市)区民政局批准后方可转院(急重危症可事后补办转院手续)。
第十一条 未经民政部门许可,在指定医院和药店以外就医购药不予报销。营养类药、麻醉药及国家禁用药品,一律不予报销。
第十二条 优抚对象死亡,其家属须在15日内持死亡证明,与所在乡(镇)民政助理到县(市)区民政局办理注销医疗待遇手续,县(市)区民政局一次性发给死者家属6个月的医疗补助金,用为家属善后补助。
第十三条 市民政局、财政局将不定期对各县(市)区优抚对象自然减员情况、医疗审批手续、医疗费使用情况进行检查,如发现弄虚作假、营私舞弊事件,严肃追究有关责任人的行政、经济责任。
第十四条 本办法由市民政局负责解释,自2002年5月1日起实施。




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深圳市公安局关于印发《深圳市公安局整顿和规范市场经济秩序举报奖励实施细则》的通知

广东省深圳市公安局


深圳市公安局关于印发《深圳市公安局整顿和规范市场经济秩序举报奖励实施细则》的通知

深公(经)字〔2008〕65号

各行政区分局、光明分局,市局有关部门:

  《深圳市公安局整顿和规范市场经济秩序举报奖励实施细则》已经市政府同意,现予印发,请遵照执行。

深圳市公安局
二○○八年二月二十一日

深圳市公安局整顿和规范市场经济秩序举报奖励实施细则

  第一条 为鼓励社会公众举报破坏社会主义市场经济秩序犯罪活动,严厉打击违法犯罪行为,根据《深圳市整顿和规范市场经济秩序举报奖励办法(试行)》(以下简称《办法》)及有关规定,制定本实施细则。

  第二条 举报下列犯罪行为,并经查证属实的,依照《办法》及本实施细则规定予以奖励:

  (一)非法传销和变相传销的;

  (二)偷税、逃税、骗税、非法伪造、虚开和制造贩卖发票的;

  (三)侵犯专利权、版权(著作权)和注册商标专用权的;

  (四)非法用地的;

  (五)非法制造贩卖有价票证和假币,非法集资、非法买卖外汇的;

  (六)其他严重破坏和扰乱社会主义市场经济秩序的犯罪行为。

  第三条 办案单位根据举报事实和举报人的配合情况,按照以下四个等级完成《举报有功等级报告》,并呈报所在分局、处或支队领导审批,由市局案件受理中心备案:

  (一)一级举报。认定犯罪事实完全清楚,已直接掌握现场证据并可协助现场侦查活动,举报情况与案件事实完全符合;

  (二)二级举报。认定有犯罪事实,已掌握部分现场证据并可协助侦查活动,举报情况和案件事实基本符合;

  (三)三级举报。尚未对犯罪事实进行直接核实,但已取得部分重要证据,仅提供查办线索,不直接协助侦查活动,举报情况和案件事实大致符合;

  (四)四级举报。有部分证据,但未经过核实,仅为推测性举报。

  第四条 奖励标准如下:

  (一)根据举报,通过侦查破案直接追缴、查获可以估价的涉案物品,依据有关鉴定、评估部门对涉案物品的估价对举报有功人员进行奖励:

  1.对于涉案物品的估价在1万元以上100万元以下且要追究刑事责任的案件,根据举报有功等级分别按挽回经济损失5%-6%(一级举报),3%-4%(二级举报),1%-3%(三级举报),1%以下(四级举报)给予奖励;

  2.对于涉案物品的估价在100万元以上且要追究刑事责任的大案要案,根据举报有功等级分别按挽回经济损失4%-5%(一级举报),2%-3%(二级举报),1%-2%(三级举报),1%以下(四级举报)给予奖励。

  (二)根据举报,通过侦查破案直接追缴、查获假币、假金融票证、假发票等难以估价的涉案物品,依据有关部门的规定,结合案件的实际情况对举报有功人员进行奖励;

  (三)每起案件举报奖励的最高上限原则上不超过30万元。

  法律、法规、规章对举报奖励标准另有规定的,依照其规定。

  第五条 举报奖励金按下列程序支付:

  (一)奖励金额在3000元以下的,在查证属实并经审批后发放;奖励金额在3000元以上且抓获有犯罪嫌疑人的,在检察机关对犯罪嫌疑人做出批准逮捕决定并经审批后发放;奖励金额在3000元以上但没有抓获犯罪嫌疑人的,由案件受理中心根据实际情况提出奖励意见并经审批后发放;

  (二)各单位案件受理中心根据举报人的意愿提出奖金发放的申请,经分局、处或支队领导审核和市局主管领导审批后,到分局、处或支队案件受理中心领取,并办理签收手续;

  (三)案件受理中心的直接经办人在发放举报奖金时,现场至少应当2人以上在场见证并签名。举报人领取奖励金时,应在注明案件名称、奖金数额的收据上签名;签名后的收据交由市局和处、支队财务部门保存备查。

  第六条 除奖励金外,各分局、处或支队可视情况采用立功、嘉奖等其他举报奖励方式。

  第七条 举报人可委托代理人办理有关事宜。

  案值巨大、举报人人身安全有严重危险的,举报人可通过电话、信函、互联网等方式举证配合办案。

  情况特殊的,经市局领导批准,举报人可以采用其他方式领取奖励金。

  第八条 在举报奖励金发放后,由案件受理中心将《破坏和扰乱社会主义市场经济秩序的违法犯罪活动案件举报登记薄》、《举报有功等级评定报告》、《奖励申请表》、《奖励呈批表》、《奖励举报通知书》、《举报奖金领取收据》等复印件、被奖励人身份证明复印件资料归档,并按"机密"等级做好保密工作。

  第九条 受理举报的部门应当公布举报受理电话、受理范围和奖励金发放情况,方便群众投诉,接受社会监督。

  第十条 本细则自2008年3月1日起实施。

财政部关于印发《商品期货业务会计处理暂行规定》的通知

财政部


财政部关于印发《商品期货业务会计处理暂行规定》的通知
财政部
财会(2000)19号




国务院有关部委,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设
兵团:
为了规范商品期货业务的会计核算,维护商品期货市场的秩序,促进商品期货市场的健康发展,现将《企业商品期货业务会计处理补充规定》、《期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定》、《期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定》印发给你们,请遵照执行。执行中有何问题,请及时函告我部。

附件1:企业商品期货业务会计处理补充规定
为了规范企业套期保值商品期货交易的会计核算,现对企业进行套期保值商品期货交易的会计处理补充规定如下:
一、会计科目
(一)办理商品期货套期保值业务的企业,应在“期货保证金”科目下设置“套保合约”和“非套保合约”明细科目,分别核算企业进行套期保值业务和非套期保值(投机)业务买、卖期货合约所占用的资金。
从事商品期货业务但未办理商品期货套期保值的企业,仍按现行会计制度有关“期货保证金”科目的核算规定执行。
(二)办理商品期货套期保值业务的企业,应设置“递延套保损益”科目,核算企业在办理套期保值业务过程中所发生的手续费、结算盈亏。
二、账务处理
(一)企业因从事商品期货业务划出或追加的保证金,借记“期货保证金——非套保合约”科目,贷记“银行存款”科目;划回的保证金,作相反会计分录。企业开仓建立套期保值头寸或追加套期保值合约保证金时,应根据结算单据列明的金额,借记“期货保证金——套保合约”科目,贷记“期货保证金——非套保合约”或“银行存款”科目。
(二)现货交易尚未完成,套期保值合约已经平仓的会计处理如下:
企业套期保值合约平仓及结算盈亏时,若是盈利,则借记“期货保证金——套保合约”科目,贷记“递延套保损益”科目;若是亏损,则作相反的会计分录。
企业套期保值合约在交易或交割时发生的手续费,按结算单据列明的金额,借记“递延套保损益”科目,贷记“期货保证金——套保合约”科目。
企业套期保值合约平仓了结时,应结转其占用的保证金,借记“期货保证金——非套保合约”科目,贷记“期货保证金——套保合约”科目。
企业套期保值合约了结,将套期保值合约实现的盈亏,同被套期保值业务发生的成本相配比时,若期货市场上的套期保值合约实现盈利,则借记“递延套保损益”科目,贷记“材料采购”、“物资采购”、“产成品”、“库存商品”等科目;若套期保值合约实现亏损,则作相反的会计分录。
(三)如果现货交易已经完成,套期保值合约应当立即平仓,并按本规定二(二)进行会计处理。
三、会计报表
企业应在资产负债表补充资料中披露如下信息:
(一)在资产负债表日,套期保值合约按结算价计算的价值及持仓盈亏金额。
(二)被套期保值项目的性质及金额。
(三)本期内已与被套期保值项目进行配比的递延套保损益金额;尚未配比的递延套保金额。

附件2:期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定
为了规范期货经纪公司(以下简称“经纪公司”)商品期货业务的会计核算,现对有关会计处理规定如下:
一、会计科目
经纪公司在开展商品期货业务时,应在现行会计制度的基础上,设置以下会计科目:
(一)“应收保证金”科目,核算对期货交易所(以下简称“交易所”)划出和追加的用于办理期货业务的保证金。本科目应按交易所进行明细核算。
(二)“应收席位费”科目,核算为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。本科目应按交易所进行明细核算。
(三)“应付保证金”科目,核算收到客户划入的保证金。本科目应按客户进行明细核算。
(四)“结算差异”科目,核算经纪公司同交易所及客户办理结算时,因采用的结算方式和结算程序不同形成的应收保证金与应付保证金之间的差额。
(五)“风险准备”科目,核算按规定从手续费收入中提取的期货风险准备。
(六)“应收风险损失款”科目,本科目应设置“客户垫付”和“客户罚款”两个明细科目。“客户垫付”明细科目,核算经纪公司在违约客户保证金不足时,为客户实际垫付的风险损失款项。“客户罚款”明细科目,核算因客户有违约、违规等行为对其实施的罚款。本科目应按客户进行明细核算。
(七)在“长期股权投资”科目下设置“期货会员资格投资”明细科目,核算为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对交易所的投资。本科目应按交易所进行明细核算。
(八)在“营业费用”科目下设置“期货年会费”和“提取期货风险准备”明细科目。“期货年会费”明细科目,核算向交易所交纳的年会费;“提取期货风险准备”明细科目,核算按规定提取的期货风险准备。
(九)“手续费收入”科目,核算从事代理业务取得的手续费收入。
(十)在“应付账款”科目下设置“代收手续费”明细科目,核算从客户保证金中划转的,为交易所代收代付的手续费。
二、账务处理
(一)会员资格费投资
经纪公司为取得交易所会员资格而交纳会员资格费时,应按实际支付的款项,借记“长期股权投资——期货会员资格投资”科目,贷记“银行存款”科目。
经纪公司转让或被取消会员资格,应按实际收到的转让收入或交易所实际退还的会员资格费,借记“银行存款”科目,按经纪公司会员资格投资的账面价值,贷记“长期股权投资——期货会员资格投资”科目,按其差额,借记或贷记“投资收益”科目。
(二)交纳席位占用费
经纪公司为取得基本席位之外的席位而向交易所交纳的席位占用费,借记“应收席位费”科目,贷记“银行存款”科目;如退还席位,收到交易所退还的席位占用费,作相反会计分录。
(三)交存保证金
经纪公司向交易所划出以及追加保证金时,借记“应收保证金”科目,贷记“银行存款”科目;划回的保证金,作相反会计分录。
收到交易所划转的保证金存款利息,借记“应收保证金”科目,贷记“财务费用”科目。
(四)收取客户保证金
经纪公司收到客户划入的保证金,应按实际划入的款项,借记“银行存款”科目,贷记“应付保证金”科目;客户划出的保证金,作相反会计分录。
(五)结算盈亏
对于期货合约当日结算的盈利,经纪公司应根据交易所结算单据列明的盈利金额(包括平仓盈利和浮动盈利),借记“应收保证金”科目,按照同客户结算的平仓盈利金额,贷记“应付保证金”科目,交易所结算金额小于经纪公司与客户结算金额的差额,借记“结算差异”科目(交易所结算金额大于经纪公司与客户结算金额的差额,贷记“结算差异”科目)。
对于期货合约当日结算的亏损,经纪公司应按照同客户结算的平仓亏损金额,借记“应付保证金”科目,根据交易所结算单据列明的亏损金额(包括平仓亏损和浮动亏损),贷记“应收保证金”科目,交易所结算金额小于经纪公司与客户结算金额的差额,贷记“结算差异”科目(交易所结算金额大于经纪公司与客户结算金额的差额,借记“结算差异”科目)。
强制平仓的会计处理与上述规定相同。
(六)实物交割
对于以实物交割了结的合约,按交割结算价先作对冲平仓处理,按本规定(五)进行处理。
代理买方客户进行实物交割的,依据交易所提供的交割单据,按实际划转支付的交割货款金额(含增值税额,下同),借记“应付保证金”科目,贷记“应收保证金”科目。
代理卖方客户进行实物交割的,依据交易所交割单据,按实际划转收到的交割货款,借记“应收保证金”科目,贷记“应付保证金”科目。
(七)代理客户交纳罚款
代理客户向交易所交纳的违约罚款支出,借记“应收风险损失款——客户罚款”科目,贷记“应收保证金”科目;实际从客户保证金中划转违约罚款支出时,借记“应付保证金”科目,贷记“应收风险损失款——客户罚款”科目。
(八)结算手续费
经纪公司向客户收取交易手续费、交割手续费时,按实际划转的款项,借记“应付保证金”科目,按实际划转的款项中属于经纪公司收入的部分,贷记“手续费收入”科目,属于为交易所代收代付的部分,贷记“应付账款——代收手续费”科目。
向交易所支付的手续费,应按结算单据列明的金额,借记“应付账款——代收手续费”科目,贷记“应收保证金”科目。
(九)交纳年会费
经纪公司向交易所交纳年会费时,按实际支付的款项,借记“营业费用——期货年会费”科目,贷记“应收保证金”科目。
(十)提取和使用期货风险准备
经纪公司按规定以手续费收入的一定比例提取风险准备时,按实际提取的金额,借记“营业费用——提取期货风险准备”科目,贷记“风险准备”科目。
错单合约平仓产生的亏损,按结算单据列明的金额,借记“风险准备”科目,贷记“应付保证金”科目;错单平仓实现的盈利,作相反的会计分录。
因经纪公司自身原因造成的风险损失,应按照有关规定追究有关当事人的责任。按应由当事人负担的金额,借记“其他应收款”科目,按应由经纪公司负担的金额,借记“风险准备”科目,按实际向交易所或客户划转的金额,贷记“应收保证金”或“应付保证金”科目。
因客户责任造成的风险损失,需要经纪公司代为客户垫付时,按实际向交易所划转的金额,借记“应收风险损失款——客户垫付”科目,贷记“应收保证金”科目;向客户收回垫付的风险损失款时,借记“应付保证金”科目,贷记“应收风险损失款——客户垫付”科目;按规定对难以收回的风险损失垫付款予以核销时,借记“风险准备”科目,贷记“应收风险损失款——客户垫付”科目。
因客户有违约、违规等行为对其实施的罚款,在客户实现支付罚款前,借记“应收风险损失款——客户罚款”科目,贷记“营业外收入”科目。实际收到客户支付的罚款时,借记“应付保证金”或“银行存款”科目,贷记“应收风险损失款——客户罚款”科目。
(十一)对客户发生的质押业务,应作备查登记,并在资产负债表补充资料中予以说明。
三、会计报表示范格式
资产负债表
编制单位: 年 月 日 金额单位:元
------------------------------------------------------
资 产 |行次|年初数|期末数|| 负债和所有者权益 |行次|年初数|期末数
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
流动资产: | | | ||流动负债: | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
现金 |1 | | || 应付保证金 |41| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
银行存款 |2 | | || 风险准备 |43| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
其中:保证金存款 |3 | | || 短期借款 |45| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
应收保证金 |4 | | || 应付账款 |46| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
其中:结算准备金 |5 | | || 应付工资 |47| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
交易保证金 |6 | | || 应付福利费 |48| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
结算差异 |7 | | || 应交税金 |49| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---

短期投资 |8 | | || 其他应交款 |50| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
应收账款 |11| | || 预提费用 |51| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
减:坏账准备 |12| | || 一年内到期的长期负债 |52| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
应收账款净额 |13| | || 其他流动负债 |53| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
待摊费用 |15| | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
待处理流动资产净损失 |16| | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
一年内到期的长期债券投资 |17| | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
其他流动资产 |21| | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
流动资产合计 |22| | ||流动负债合计 |60| |
------------------------------------------------------

------------------------------------------------------
资 产 |行次|年初数|期末数|| 负债和所有者权益 |行次|年初数|期末数
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
长期投资: | | | ||长期负债: | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
长期股权投资 |23| | || 长期借款 |61| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
其中:期货会员资格投资 |24| | || 应付债券 |62| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
长期债券投资 |25| | || 长期应付款 |63| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
长期投资合计 |26| | || 其他长期负债 |64| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产: | | | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产原价 |27| | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
减:累计折旧 |28| | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产净值 |29| | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
在建工程 |30| | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产清理 |31| | || 长期负债合计 |69| |

---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
待处理固定资产净损失 |32| | || 负债合计 |70| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产合计 |35| | ||所有者权益: | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
无形资产及其他资产: | | | || 实收资本 |71| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
无形资产 |36| | || 资本公积 |72| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
递延资产 |37| | || 盈余公积 |73| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
其他长期资产 |38| | || 其中:公益金 |74| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
无形资产及其他资产合计 |39| | || 所有者权益合计 |79| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
资产总计 |40| | ||负债和所有者权益合计 |80| |
------------------------------------------------------
补充资料:质押品的价值____元。

利 润 表
编制单位: 年 月 金额单位:元
--------------------------------
项 目 |行次|本月数|本年累计数
-------------------|--|---|-----
一、营业收入 |1 | |
-------------------|--|---|-----
1.手续费收入 |2 | |
-------------------|--|---|-----
2.其他业务收入 |4 | |
-------------------|--|---|-----
二、营业支出 |10| |
-------------------|--|---|-----
1.营业税金及附加 |11| |
-------------------|--|---|-----
2.营业费用 |12| |
-------------------|--|---|-----
3.财务费用 |13| |
-------------------|--|---|-----
4.其他业务支出 |14| |
-------------------|--|---|-----
三、营业利润 |15| |
-------------------|--|---|-----
加:投资收益(亏损以“-”号填列) |16| |
-------------------|--|---|-----
营业外收入 |17| |
--------------------------------

--------------------------------
项 目 |行次|本月数|本年累计数
-------------------|--|---|-----
减:营业外支出 |18| |
-------------------|--|---|-----
四、利润总额(亏损以“-”号填列) |19| |
-------------------|--|---|-----
减:所得税 |20| |
-------------------|--|---|-----
五、净利润(亏损以“-”号填列) |21| |
--------------------------------

现金流量表
编制单位: 年度 金额单位:元
-----------------------------------
-----------------------------|--|--
项 目 |行次|金额
-----------------------------|--|--
-----------------------------|--|--
一、经营活动产生的现金流量: | |
-----------------------------|--|--
手续费收入取得的现金 |1 |
-----------------------------|--|--
收到客户的保证金净额 |2 |

-----------------------------|--|--
收到的交割货款净额 |3 |
-----------------------------|--|--
收到的其他与经营活动有关的现金 |10|
-----------------------------|--|--
现金流入小计 |17|
-----------------------------|--|--
存入交易所的保证金净额 |18|
-----------------------------|--|--
向交易所支付手续费支付的现金 |19|
-----------------------------|--|--
支付席位占用费支付的现金 |20|
-----------------------------|--|--
支付给职工以及为职工支付的现金 |21|
-----------------------------|--|--
支付营业费用支付的现金 |22|
-----------------------------|--|--
支付营业税款支付的现金 |23|
-----------------------------|--|--
支付所得税款支付的现金 |24|

-----------------------------|--|--
支付除营业税、所得税以外的其他税费支付的现金 |25|
-----------------------------|--|--
支付的其他与经营活动有关的现金 |30|
-----------------------------|--|--
现金流出小计 |38|
-----------------------------|--|--
经营活动产生的现金流量净额 |39|
-----------------------------|--|--
二、投资活动产生的现金流量: | |
-----------------------------|--|--
收回投资收到的现金 |40|
-----------------------------|--|--
分得股利或利润收到的现金 |41|
-----------------------------|--|--
取得债券利息收入收到的现金 |42|
-----------------------------|--|--
-----------------------------------

-----------------------------------
-----------------------------|--|--
项 目 |行次|金额
-----------------------------|--|--
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 |43|
-----------------------------|--|--
收到的其他与投资活动有关的现金 |48|
-----------------------------|--|--
现金流入小计 |49|
-----------------------------|--|--
权益性投资支付的现金 |50|
-----------------------------|--|--
债权性投资支付的现金 |51|

-----------------------------|--|--
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 |52|
-----------------------------|--|--
支付的其他与投资活动有关的现金 |58|
-----------------------------|--|--
现金流出小计 |59|
-----------------------------|--|--
投资活动产生的现金流量净额 |60|
-----------------------------|--|--
三、筹资活动产生的现金流量: | |
-----------------------------|--|--
吸收权益性投资收到的现金 |61|
-----------------------------|--|--
借款收到的现金 |62|
-----------------------------|--|--
收到的其他与筹资活动有关的现金 |67|
-----------------------------|--|--
现金流入小计 |68|
-----------------------------|--|--
分配股利或利润支付的现金 |69|

-----------------------------|--|--
偿还债务支付的现金 |70|
-----------------------------|--|--
偿还借款利息支付的现金 |71|
-----------------------------|--|--
减少注册资本支付的现金 |72|
-----------------------------|--|--
支付的其他与筹资活动有关的现金 |81|
-----------------------------|--|--
现金流出小计 |82|
-----------------------------|--|--
筹资活动产生的现金流量净额 |83|
-----------------------------|--|--
四、汇率变动对现金的影响额 |84|
-----------------------------|--|--
五、现金净增加额 |85|
------------------------------------

附件3:期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定
为了规范期货交易所商品期货交易业务的会计核算,现对期货交易所(以下简称交易所)办理商品期货业务的会计处理规定如下:
一、会计科目
交易所在办理商品期货业务时,应在现行会计制度的基础上,设置以下会计科目:
(一)“应付保证金”科目,核算交易所收到会员划入的各种保证金。本科目应设置以下两个明细科目:
1.结算准备金。本明细科目核算会员划入交易所尚未被合约占用的保证金。本明细科目应按会员进行明细核算。
2.交易保证金。本明细科目核算会员划入交易所已被合约占用的保证金。本明细科目应按会员进行明细核算。
本科目期末贷方余额,反映会员结余的保证金。
(二)“会员盈亏”科目,核算会员期货合约当日发生的盈亏。本科目借方反映会员的净盈利额;贷方反映会员的净亏损额。本科目无余额。
(三)“应付席位费”科目,核算交易所向会员收取的因其在基本席位之外增设席位而支付的席位占用费。本科目期末贷方余额,反映交易所向会员收取的席位占用费余额。本科目应按会员进行明细核算。
(四)“应付交割款”科目,核算应付给买方或卖方会员的实物交割款项。
(五)“交割货物”科目,核算实物交割时卖方会员违约而由交易所征购货物的价值;或买方会员违约,交易所从卖方会员接管并进行拍卖货物的价值。
(六)“风险准备”科目,核算交易所按规定提取的期货风险准备。本科目期末贷方余额,反映交易所结余的期货风险准备。
(七)“应收风险损失款”科目,核算交易所在违约会员保证金不足时,向受损会员实际垫付的风险损失款项。本科目期末借方余额,反映交易所向受损会员垫付的风险损失款项余额。本科目应按会员进行明细核算。
(八)“手续费收入”科目,核算交易所按规定向会员收取的交易、交割等手续费。
(九)“年会费收入”科目,核算交易所按规定向会员收取的年会费。
(十)在“管理费用”科目下增设“提取风险准备”和“监管费”两个明细科目,核算交易所按规定提取的期货风险准备和向期货监管部门交纳的监管费。
二、账务处理
(一)接受会员投资和收取席位占用费
交易所以收取会员资格费的形式接受会员投资,按实际收到的款项,借记“银行存款”科目,按会员在注册资本中应占的份额,贷记“实收资本”科目,按两者的差额,贷记“资本公积”科目。
如会员另外申请交易席位,交易所应于收到会员交纳的席位占用费时,借记“银行存款”科目,贷记“应付席位费”科目;退还席位占用费,作相反的会计分录。
(二)收取保证金
交易所收到会员划入的保证金,应按实际划入的款项,借记“银行存款”科目,贷记“应付保证金——结算准备金”科目;会员划出保证金作相反会计分录。
收到银行划转的会员保证金存款利息,按进账单列明的金额,借记“银行存款”科目,按应付会员的利息,贷记“应付保证金——结算准备金”科目,银行划转的利息同应付会员利息的差额,贷记“财务费用”科目。
(三)开仓和平仓
会员开仓时,交易所应按开仓合约占用的保证金,借记“应付保证金——结算准备金”科目,贷记“应付保证金——交易保证金”科目。
对会员合约实现的平仓盈利,借记“会员盈亏”科目,贷记“应付保证金——结算准备金”科目;平仓亏损作相反的会计分录。
对会员已平仓合约占用的交易保证金予以划转时,按实际划转的款项,借记“应付保证金——交易保证金”科目,贷记“应付保证金——结算准备金”科目。
(四)实物交割
在最后交易日,交易所首先应按交割结算价对交割合约予以平仓,并按本规定(三)进行处理。
平仓后,交易所向买方会员收取交割货款(含增值税,下同)时,若从保证金账户划转,借记“应付保证金——结算准备金”科目,贷记“应付交割款——买方会员”科目;会员通过银行直接划入交割货款,借记“银行存款”科目,贷记“应付交割款——买方会员”科目;向买方会员转交交割仓单时,借记“应付交割款——买方会员”科目,贷记“交割货物”科目。收到卖方会员交来的交割仓单,借记“交割货物”科目,贷记“应付交割款——卖方会员”科目;向卖方会员划转交割货款时,借记“应付交割款——卖方会员”科目,贷记“应付保证金——结算准备金”等科目。
在实物交割过程中,若发生会员违约,应区分不同情况处理:
1.如卖方会员违约,买方会员选择继续交割时,交易所应代征商品交买方会员。收到买方交割货款时,按本规定(四)第二款进行处理。
若征购货物的价格等于交割结算价,在购入商品时,根据购货发票,借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目;将货物交给买方会员,并按交割结算价与买方会员结算时,借记“应付交割款——买方会员”科目,贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。
若征购的货物价格高于交割结算价,有关费用由卖方会员承担。在购入商品时,根据购货发票,借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目;将货物交给买方会员,并按交割结算价与买方会员结算时,借记“应付交割款——买方会员”科目,贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按征购货物的价格高于交割结算价的差额,以及征购货物交纳的增值税额大于按结算价格计算交纳的增值税额的差额,借记“应付保证金——卖方会员”科目,按征购货物的价格高于交割结算价的差额,贷记“交割货物”科目,按征购货物交纳的增值税额大于按结算价格计算交纳的增值税额的差额,贷记“应交税金——应交增值税”科目。
若征购货物的价格低于交割结算价,价差部分作为交易所的营业外收入。在购入商品时,根据购货发票,借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目;将货物交给买方会员,并按交割结算价与买方会员结算时,借记“应付交割款——买方会员”科目,贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按征购货物的价格低于交割结算价的差额,借记“交割货物”科目,按征购货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额,借记“应交税金——应交增值税”科目,按征购货物的价格低于交割结算价的差额,以及征购货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额,贷记“营业外收入”科目。
若征购失败,则由卖方支付给买方赔偿金,借记“应付保证金——卖方会员”科目,贷记“应付保证金——买方会员”科目。同时,将买方货款返回保证金账户,借记“应付交割款——买方会员”科目,贷记“应付保证金——买方会员”科目。
2.如买方会员违约,卖方会员选择继续交割时,交割货物由交易所按交割结算价买入,然后拍卖。
若拍卖价等于交割结算价,在交易所买入货物时,按交割结算价,借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目,贷记“应付保证金——卖方会员”科目。拍卖时,按售价及增值税额,借记“银行存款”科目,贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。
若拍卖价高于该货物的交割结算价,价差部分作为交易所的营业外收入。在交易所买入货物时,按交割结算价,借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目,贷记“应付保证金——卖方会员”科目。拍卖时,按售价及增值税额,借记“银行存款”科目,贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按拍卖价高于交割结算价的差额,借记“交割货物”科目,按拍卖货物交纳的增值税额大于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额,借记“应交税金——应交增值税”科目,按拍卖价高于交割结算价的差额,以及拍卖货物交纳的增值税额大于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额,贷记“营业外收入”科目。
若拍卖价低于该货物的交割结算价,有关费用由买方承担。在交易所买入货物时,按交割结算价,借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目,贷记“应付保证金——卖方会员”科目。拍卖时,按售价及增值税额,借记“银行存款”科目,贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按拍卖价低于交割结算价的差额,以及拍卖货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额,借记“应付保证金——买方会员”科目,按拍卖价低于交割结算价的差额,贷记“交割货物”科目,按拍卖货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额,贷记“应交税金——应交增值税”科目。
若拍卖不成功,则由买方支付卖方赔偿金,借记“应付保证金——卖方会员”科目,贷记“应付保证金——卖方会员”科目。
(五)收取手续费和违规罚款
从会员保证金中划转交易手续费和交割手续费时,按实际划转的款项,借记“应付保证金——结算准备金”科目,贷记“手续费收入”科目。
交易所对会员交易过程中的违规罚款,应直接从违规方的会员保证金中划转,借记“应付保证金——结算准备金”科目,贷记“营业外收入”科目。
(六)强制平仓
交易所对会员合约实施强制平仓时,若为平仓亏损,其会计处理与正常平仓时的亏损相同。
若为平仓盈利,应当区别情况处理:
1.交易所对违规会员强制平仓实现的平仓盈利,转作交易所的营业外收入,借记“会员盈亏”科目,贷记“应付保证金——结算准备金”科目;同时,借记“应付保证金——结算准备金”科目,贷记“营业外收入”科目。
2.交易所实行强制平仓不是属于会员违规原因,平仓盈利则应划转给会员,其会计处理与正常交易时的平仓盈利相同。
(七)提取和使用风险准备
交易所按规定的比例提取风险准备时,借记“管理费用——提取风险准备”科目,贷记“风险准备”科目。
会员在交易中违约给对方造成的损失,如用违约会员的保证金不足补偿,由交易所代其补偿时,借记“应收风险损失款”科目,贷记“应付保证金——结算准备金”科目。按规定对确实难以收回的垫付款予以核销时,借记“风险准备”科目,贷记“应收风险损失款”科目。
(八)收取年会费和交纳监管费
会员交纳年会费时,应按实际收取的款项,借记“应付保证金结算准备金”科目,贷记“年会费收入”科目。
交易所交纳监管费时,借记“管理费用——监管费”科目,贷记“银行存款”科目。
(九)利润分配
经理事会审议批准,交易所可从年度净利润中提取一定数额的公益金,借记“利润分配——提取盈余公积”科目,贷记“盈余公积——公益金”科目;其余部分应全部转作一般盈余公积,借记“利润分配——提取盈余公积”科目,贷记“盈余公积——一般盈余公积”科目。
交易所用盈余公积弥补亏损时,借记“盈余公积”科目,贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。
(十)对会员发生的质押业务,应作备查登记,并在资产负债表补充资料中予以说明。
三、会计报表示范格式
资产负债表
编制单位: 年 月 日 金额单位:元
------------------------------------------------------
资 产 |行次|年初数|期末数|| 负债和所有者权益 |行次|年初数|期末数
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
流动资产: | | | ||流动负债: | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
现金 |1 | | || 应付保证金 |41| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
银行存款 |2 | | || 其中:结算准备金 |42| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
其中:保证金存款 |3 | | || 交易保证金 |43| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
应收款项 |7 | | || 应付交割款 |45| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
减:坏账准备 |8 | | || 风险准备 |46| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
应收款项净额 |9 | | || 短期借款 |47| |
------------------------------------------------------

------------------------------------------------------
资 产 |行次|年初数|期末数|| 负债和所有者权益 |行次|年初数|期末数
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
交割货物 |11| | || 应付款项 |48| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
待摊费用 |15| | || 应付工资 |49| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
待处理流动资产净损失 |16| | || 应付福利费 |50| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
一年内到期的长期债券投资 |17| | || 应交税金 |51| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
其他流动资产 |18| | || 其他应交款 |52| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
流动资产合计 |19| | || 预提费用 |53| |

---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
长期投资: | | | || 一年内到期的长期负债 |54| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
长期股权投资 |20| | || 其他流动负债 | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
长期债券投资 |21| | || 流动负债合计 |60| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
长期投资合计 |22| | ||长期负债: | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产: | | | || 长期借款 |61| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产原价 |25| | || 应付债券 |62| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
减:累计折旧 |26| | || 长期应付款 |63| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产净值 |27| | || 其他长期负债 |64| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
在建工程 |28| | || 长期负债合计 |69| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产清理 |29| | || 负债合计 |70| |

---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
待处理固定资产净损失 |30| | ||所有者权益: | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产合计 |31| | || 实收资本 |71| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
无形资产及其他资产: | | | || 资本公积 |72| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
无形资产 |32| | || 盈余公积 |73| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
递延资产 |33| | || 其中:公益金 |74| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
其他长期资产 |34| | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
无形资产及其他资产合计 |35| | || 所有者权益合计 |79| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
资产总计 |40| | ||负债和所有者权益合计 |80| |
------------------------------------------------------
补充资料:质押品的价值____元。

利 润 表
编制单位: 年 月 金额单位:元
--------------------------------
项 目 |行次|本月数|本年累计数
-------------------|--|---|-----
一、营业收入 |1 | |
-------------------|--|---|-----
1.手续费收入 |2 | |
-------------------|--|---|-----
2.年会费收入 |3 | |
-------------------|--|---|-----
3.其他业务收入 |4 | |
-------------------|--|---|-----
二、营业支出 |10| |
-------------------|--|---|-----
1.营业税金 |11| |
-------------------|--|---|-----
2.管理费用 |12| |
--------------------------------

--------------------------------
项 目 |行次|本月数|本年累计数
-------------------|--|---|-----
3.财务费用 |13| |
-------------------|--|---|-----
4.其他业务支出 |14| |
-------------------|--|---|-----
三、营业利润 |15| |
-------------------|--|---|-----
加:投资收益(亏损以“-”号填列) |16| |
-------------------|--|---|-----
营业外收入 |17| |
-------------------|--|---|-----
减:营业外支出 |18| |
-------------------|--|---|-----
四、利润总额(亏损以“-”号填列) |19| |
-------------------|--|---|-----
减:所得税 |20| |
-------------------|--|---|-----
五、净利润(亏损以“-”号填列) |21| |
--------------------------------

现金流量表
编制单位: 年度 金额单位:元
-----------------------------------
-----------------------------|--|--
项 目 |行次|金额
-----------------------------|--|--
-----------------------------|--|--
一、经营活动产生的现金流量: | |
-----------------------------|--|--
收取的交易手续费收到的现金 |1 |
-----------------------------|--|--
收取的交割手续费收到的现金 |2 |

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